Sokan úgy gondolják, hogy az export értékesítés automatikusan áfamentes. Eladjuk a terméket harmadik országba, kiállítjuk a nettó számlát, és kész.
De a valóság ennél sokkal szigorúbb: a NAV csak akkor fogadja el a 0%-os áfát, ha hitelt érdemlően igazolni tudjuk, hogy az áru ténylegesen elhagyta az EU-t.
Ebben a cikkben bemutatjuk, hogyan működik az export értékesítés áfa szabálya, milyen dokumentumokra van szükség, és mik a leggyakoribb buktatók.
Mi a jogszabályi alap?
Az Áfa tv. 98. § kimondja: export esetén az értékesítés adómentes, ha az áru a vámhatóság által ellenőrzött módon elhagyja a Közösség területét.
Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy:
Mit kíván az Áfa tv. 98. § a gyakorlatban?
- 1
90 napon belül legyen meg az igazolás
90 napon belül rendelkezésre kell állnia a kiléptetési igazolásnak.
- 2
Ha nincs igazolás: módosíts bruttóra
Ha nincs, a számlát módosítani kell bruttóra, és az áfát be kell vallani.
- 3
Ha később megérkezik: módosíts vissza nettóra
Ha később (pl. 360 napon belül) megérkezik a kiléptetési igazolás, a számlát újra módosítani kell nettóra, és visszaigényelhető az áfa.
A legfontosabb számok
0%
Az export áfakulcsa, ha a kilépés igazolt
90 nap
Ennyi időn belül rendelkezésre kell állnia a kiléptetési igazolásnak
360 nap
Ennyi időn belül érkező igazolásnál a számla visszamódosítható nettóra, és az áfa visszaigényelhető
1000 EUR
Érték alatt gyorspostával küldött áruknál bizonyos esetekben nem kell hivatalos export vámkezelés
Fogalmak
- AES rendszer
- Az a rendszer, amelyben a kiléptetési igazolás generálódik. A NAV ezt tekinti elsődleges bizonyítéknak az áru EU-ból való kilépésére.
- Kiléptetési igazolás
- A legfontosabb bizonyíték arra, hogy az áru ténylegesen elhagyta az EU területét; az AES rendszerben generálódik.
- CMR
- Nemzetközi közúti fuvarlevél, amely segíthet a kilépés alátámasztásában, de nem helyettesíti a kiléptetési igazolást.
- MRN
- A vámkezeléshez tartozó egyedi mozgáshivatkozási szám; az MRN nyomkövetés önmagában nem bizonyítja az áfamentességet.
Ez óriási adminisztratív teher, különösen sok ügyletnél – nem véletlen, hogy a gyakorlatban sokan egyszerűen „várnak a papírra”. De ezzel komoly kockázatot vállalnak.
Hogyan bizonyítható a kilépés?
A legfontosabb bizonyíték a kiléptetési igazolás, amely az AES rendszerben generálódik.
Más dokumentumok is segíthetnek (pl. CMR, hajóraklevél, légi fuvarlevél), de a NAV mindig a kiléptetési igazolást tekinti elsődlegesnek. Ha ez nincs meg, az export értékesítés nem lesz áfamentes.
Ha valamiért az AES-ben nincs kiléptetés, még mindig van lehetőség e-papíron kérelmet benyújtani az indító vámhivatalhoz, amely manuálisan ellenőrzi és lezárja az ügyletet.
Erről részletesebben is írtunk: Export MRN nyomkövető – Mire jó és mire nem?
Gyorsposta és az 1000 EUR alatti szabály – a csavar
Van egy kivétel: 1000 EUR érték alatt, gyorspostával küldött áruknál bizonyos esetekben nem szükséges hivatalos export vámkezelést végezni.
Papíron ez egyszerűsítés, de a gyakorlatban veszélyes:
A gyorspostás egyszerűsítés veszélyei
A NAV sokszor nem fogadja el a feladószelvényt bizonyítékként.
Így hiába gondoljuk, hogy áfamentes az ügylet, a hatóság visszamenőleg kérheti az adót.
Mi történik, ha nincs kiléptetés?
Sok cég legyint: „Majd a könyvelő megoldja.”
De itt nincs mozgástér. Ha a kiléptetés nincs lezárva:
Ha a kiléptetés nincs lezárva
- Az ügylet nem tekinthető exportnak
- Az áfát be kell fizetni
- A NAV bírságot szabhat ki
- A partneri kapcsolat sérülhet
A legnagyobb probléma
A vámügynököknek kötelessége lenne elküldeni a kiléptetési igazolást, de ez sokszor elmarad. Az exportőr pedig nem figyeli.
A hiba csak hónapok múlva derül ki – amikor már késő.
Hogyan kerüld el a kockázatot?
A legbiztosabb megoldás, ha az export vámkezelést te magad intézed, vagy profi vámügynökségre bízod. Így a kiléptetési igazolás időben rendelkezésedre áll, és nyugodtan alkalmazhatod a 0%-os áfát.
👉 Ha szeretnél átlátni az export teljes folyamatán, olvasd el az Export vámkezelés – lépésről lépésre útmutatót.
Összegzés
Az export értékesítés áfa-mentessége nem automatikus.
Csak akkor élhetsz a 0%-kal, ha a kilépést hitelt érdemlően igazolod – elsősorban a kiléptetési igazolással.
Gyakori kérdések az export értékesítés áfájáról
Automatikusan áfamentes az export értékesítés?
Mivel bizonyítható, hogy az áru elhagyta az EU-t?
Mennyi időn belül kell meglennie a kiléptetési igazolásnak?
Mi történik, ha a kiléptetés nincs lezárva?
Elég-e az 1000 EUR alatti gyorspostás egyszerűsítésre hagyatkozni?
Kapcsolódó cikkek
👉 Iratkozz fel a hírlevelünkre, hogy első kézből kapj gyakorlati tippeket export és vám témában!
👉 Ha szakmai segítségre van szükséged, vedd fel velünk a kapcsolatot a Kapcsolat oldalon.